商業簿記合格テキスト11【外貨換算会計】
為替換算
外貨で表示されている金額を円貨の金額に変更すること
為替レート × 外貨の金額 ＝ 円貨による金額
直接為替レート…SR（スポットレート）
先物為替レート…FR（フォワードレート）
取引時、発生時のレート…HR（ヒストリカルレート）
決算時のレート…CR（クロージングレート）
原則として、HRによる円換算額をもって記録する
決算時の換算替え
外貨建て資産および負債をCRで換算替えする
この時に生じた差額は、為替差損益とする
・CR換算する（換算替えする）
貨幣性資産：外国通貨、外貨預金など
貨幣性負債：買掛金、未払費用など
・HR換算のまま（換算替えしない）
非貨幣性資産：棚卸資産、前払金など
非貨幣性負債：前受け金、前受収益など
為替予約
振当処理：外貨建取引と為替予約を一体として処理する方法（特例処理であり原則ではない）
使用するレートはFRとなる
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